Втрата близької людини емоційно виснажує. До цього часто додаються чималі витрати на похорон та оформлення спадщини. Багато хто не знає, що частину цих видатків у Німеччині можна врахувати при оподаткуванні. Важливо при цьому розрізняти податок на доходи і податок на спадщину .
Витрати на похорон як надзвичайне навантаження (außergewöhnliche Belastung)
Близькі родичі — чоловік або дружина, діти чи батьки — за певних умов можуть зазначити витрати на похорон у податковій декларації як надзвичайне навантаження згідно з § 33 Закону про податок на доходи (EStG).
Це можливо, якщо:
- існував правовий або моральний обов’язок узяти витрати на себе,
- витрати не покрито зі спадщини чи страхуванням на випадок смерті,
- видатки справді сплачено власним коштом.
До типових витрат, які можна врахувати, належать:
- послуги ритуальної служби
- труна або урна
- перевезення
- збори кладовища
- надгробок
- первинне озеленення могили
- некрологи
- розумні витрати на траурну церемонію
Зазвичай не враховують витрати на траурний одяг, частування гостей, дорогу та поточний догляд за могилою.
Яким є власний внесок? Приклад розрахунку
Момент, який багато хто пропускає: надзвичайне навантаження враховують не в повному обсязі. Податкова спершу віднімає власний внесок — так звану zumutbare Belastung (посильне навантаження). Податок зменшує лише та частина витрат, що перевищує цю межу.
Розмір цього внеску залежить від загальної суми доходів, сімейного стану та кількості дітей. Після рішення Федерального фінансового суду (BFH, справа VI R 75/14) його рахують поетапно: кожен відсоток застосовують лише до відповідної частини доходу, а не найвищу ставку до всієї суми.
| Загальна сума доходів | до 15 340 € | 15.340–51.130 € | понад 51 130 € |
|---|---|---|---|
| Неодружені без дітей | 5 % | 6 % | 7 % |
| Одружені без дітей | 4 % | 5 % | 6 % |
| 1–2 дитини | 2 % | 3 % | 4 % |
| від 3 дітей | 1 % | 1 % | 2 % |
Приклад: Незаміжня донька із загальним доходом 40 000 € сплачує 9 000 € за похорон. Зі страхування вона отримує 3 000 €, отже власним коштом покрито 6 000 €.
Її власний внесок рахують так:
- до 15 340 € × 5 % = 767,00 €
- решта 24 660 € × 6 % = 1 479,60 €
- разом власний внесок: 2 246,60 €
Отже, податково враховуються 6 000 € − 2 246,60 € = 3.753,40 €, які можна заявити як надзвичайне навантаження. Власний внесок податкова рахує автоматично — у декларації зазначають лише повну суму витрат, сплачених власним коштом.
Одноразове відрахування на витрати щодо спадщини (Erbfallkostenpauschale)
Спадкоємець додатково може скористатися відрахуванням згідно з § 10 абз. 5 п. 3 ErbStG.
Для смертей, що настали з 1 січня 2025 року, ця сума становить 15 000 євро. До 31 грудня 2024 року вона становила 10 300 євро. Підвищення відбулося через Річний податковий закон 2024 року.
Перевага в тому, що в межах цієї суми окремі чеки зазвичай не потрібні. У 2023 році Федеральний фінансовий суд підтвердив: відрахування надають без детального доведення фактичних витрат. Якщо ж реальні витрати перевищують цю суму, більший розмір можна заявити з відповідними підтвердженнями.
До цих витрат належать, зокрема:
- витрати на похорон
- витрати на надгробок і звичайний догляд за могилою
- нотаріальні витрати
- свідоцтво про право на спадщину
- витрати на врегулювання спадщини
Зверніть увагу: відрахування діє один раз на кожен випадок спадкування, а не на кожну особу. Якщо спадкоємців кілька, суму розподіляють між ними за частками.
Витрати на перевезення за кордон — окремий випадок
Саме коли йдеться про перевезення за кордон, погляд на податковий бік справи особливо вартий уваги. Перевезення померлого належить до витрат на похорон, тож — якщо воно розумне за розміром і сплачене власним коштом — його можна врахувати і як надзвичайне навантаження в податку на доходи, і в межах відрахування при податку на спадщину.
Коли померлого повертають на батьківщину — скажімо, до України чи іншої країни регіону — витрати на труну, документи, переліт і транспорт зазвичай помітно вищі, ніж за похорону на місці. Саме тому податкове полегшення тут відчутне. Важливо, щоб видатки були неминучими та розумними за розміром і щоб усі рахунки збереглися.
Як компанія, що спеціалізується на міжнародних перевезеннях, ми виставляємо рахунки прозоро, тож для податкової декларації у Вас будуть усі документи.
Важливо: не плутати податок на доходи з податком на спадщину
Поширена помилка — плутати відрахування на витрати щодо спадщини з надзвичайним навантаженням.
- Податок на доходи: Тут враховують витрати на похорон, справді сплачені власним коштом, як надзвичайне навантаження.
- Податок на спадщину: Тут відрахування зменшує оподатковувану частку спадкоємця.
Ці два правила мають різну податкову мету й залежно від випадку можуть діяти паралельно.
Підсумок
Після смерті близького варто ретельно зберігати всі рахунки та підтвердження. Залежно від ситуації податкову вигоду можуть дати і витрати на похорон у податку на доходи, і витрати щодо спадщини в податку на спадщину. Оскільки кожен випадок різний, за великої спадщини чи високих витрат на похорон варто звернутися по індивідуальну податкову консультацію.
Часті запитання
Чи можна врахувати витрати на перевезення за кордон?
Так. Перевезення належить до витрат на похорон і — якщо воно розумне за розміром і сплачене власним коштом — враховується як надзвичайне навантаження, а також у межах відрахування щодо спадщини.
Відрахування діє на кожного спадкоємця чи на випадок спадкування?
На випадок спадкування. Це одноразові 15 000 євро для смертей від 2025 року. Якщо спадкоємців кілька, суму ділять за частками.
Чи потрібно подавати чеки для цього відрахування?
Ні. До 15 000 євро окремі підтвердження не потрібні. Вони знадобляться лише тоді, коли фактичні витрати перевищують цю суму.
Чи можна скористатися обома пільгами водночас?
Загалом так, бо це різні податки. Проте як надзвичайне навантаження можна врахувати лише ті витрати, які не покрито зі спадщини.
Чи можна врахувати догляд за могилою?
Звичайний догляд за могилою входить до відрахування при податку на спадщину. А от поточний догляд не є надзвичайним навантаженням у податку на доходи.
Ця стаття має загальноінформаційний характер і не замінює податкової чи правової консультації в конкретному випадку.
