Потеря близкого человека — это тяжёлое эмоциональное испытание. К этому часто добавляются немалые расходы на похороны и оформление наследства. Многие родственники не знают, что часть этих расходов можно учесть при налогообложении в Германии. При этом важно различать подоходный налог (Einkommensteuer) и налог на наследство (Erbschaftsteuer).
Расходы на похороны как чрезвычайное бремя (außergewöhnliche Belastung)
Близкие родственники — например, супруг(а), дети или родители — при определённых условиях могут указать расходы на похороны как чрезвычайное бремя согласно § 33 Закона о подоходном налоге (EStG) в своей налоговой декларации.
Это возможно, если:
- существовала правовая или моральная обязанность нести эти расходы,
- расходы не были покрыты из наследства или за счёт страхования на случай смерти (Sterbegeldversicherung),
- расходы были фактически понесены самим налогоплательщиком.
К типичным вычитаемым расходам относятся:
- услуги похоронного бюро
- гроб или урна
- транспортировка тела (перевозка)
- кладбищенские сборы
- надгробный памятник
- первичное озеленение могилы
- объявления о смерти (некрологи)
- разумные расходы на поминальную церемонию
Как правило, не подлежат вычету расходы на траурную одежду, угощение гостей на поминках, транспортные расходы участников или текущий уход за могилой.
Какова величина «разумной нагрузки»? Пример расчёта
Важный момент, который многие упускают из виду: чрезвычайное бремя не учитывается в полном объёме. Финансовое ведомство сначала вычитает собственную долю участия — так называемую разумную нагрузку (zumutbare Belastung). Уменьшает налог только та часть расходов, которая превышает эту сумму.
Размер этой доли зависит от общей суммы доходов, семейного положения и количества детей. С момента решения Федерального финансового суда (BFH, № VI R 75/14) она рассчитывается по ступенчатой шкале — то есть каждый процент применяется только к соответствующей части дохода, а не наивысшая ставка ко всему доходу целиком.
| Общая сумма доходов | до 15 340 € | 15 340–51 130 € | свыше 51 130 € |
|---|---|---|---|
| Не состоящие в браке, без детей | 5 % | 6 % | 7 % |
| Состоящие в браке, без детей | 4 % | 5 % | 6 % |
| 1–2 ребёнка | 2 % | 3 % | 4 % |
| от 3 детей | 1 % | 1 % | 2 % |
Пример: Незамужняя дочь (общая сумма доходов: 40 000 €) несёт расходы на похороны в размере 9 000 €. Из страхования на случай смерти она получает 3 000 €, таким образом сама она оплатила 6 000 €.
Её разумная нагрузка рассчитывается так:
- до 15 340 € × 5 % = 767,00 €
- оставшиеся 24 660 € × 6 % = 1 479,60 €
- разумная нагрузка всего: 2 246,60 €
Таким образом, для налогообложения учитывается 6 000 € − 2 246,60 € = 3 753,40 € — эта сумма может быть заявлена как чрезвычайное бремя. Расчёт собственной доли берёт на себя налоговая инспекция автоматически — нужно лишь указать полную сумму фактически понесённых расходов.
Единая налоговая льгота на расходы, связанные с наследством (Erbfallkostenpauschale) при налоге на наследство
Наследник дополнительно может воспользоваться единой льготой на расходы, связанные с наследством, согласно § 10 абз. 5 № 3 Закона о налоге на наследство и дарение (ErbStG).
Для случаев смерти начиная с 1 января 2025 года эта льгота составляет 15 000 евро. До 31 декабря 2024 года она составляла 10 300 евро. Повышение произошло благодаря Закону о налогах на 2024 год (Jahressteuergesetz 2024).
Преимущество в том, что в пределах этой суммы, как правило, не требуется предоставлять отдельные документальные подтверждения. Федеральный финансовый суд в 2023 году также подтвердил, что льгота предоставляется без необходимости доказывать фактически понесённые расходы по отдельности. Если фактические расходы, связанные со смертью, превышают эту сумму, более высокие расходы могут быть заявлены при наличии соответствующих подтверждающих документов.
К расходам, покрываемым этой льготой, относятся, среди прочего:
- расходы на похороны
- расходы на надгробный памятник и обычный уход за могилой
- нотариальные расходы
- свидетельство о праве на наследство (Erbschein)
- расходы на оформление наследства
Обратите внимание: льгота предоставляется один раз на каждый случай смерти, а не на каждого наследника. Если наследников несколько, сумма делится между ними пропорционально их долям в наследстве.
Расходы на транспортировку тела за границу — особый случай
Именно при транспортировке тела за границу стоит обратить особое внимание на налоговую сторону вопроса. Транспортировка умершего относится к расходам на похороны и может учитываться — при условии, что расходы разумны и понесены самим налогоплательщиком, — как в качестве чрезвычайного бремени в подоходном налоге, так и в рамках единой льготы на расходы, связанные с наследством, при налоге на наследство.
Если умершего перевозят на родину — например, в одно из государств СНГ, — расходы на гроб, документы, авиаперелёт и транспортировку зачастую значительно выше, чем при похоронах на месте. Именно поэтому налоговое облегчение здесь особенно ощутимо. Важно, чтобы расходы были необходимыми и разумными по размеру, а также чтобы все счета были сохранены.
Как специализированная компания по международным перевозкам умерших, мы выставляем все услуги прозрачно, чтобы документы для налоговой декларации были в полном объёме.
Важно: различайте подоходный налог и налог на наследство
Частая ошибка — путать единую льготу на расходы, связанные с наследством, с чрезвычайным бременем.
- Подоходный налог: здесь могут учитываться фактически самостоятельно понесённые расходы на похороны как чрезвычайное бремя.
- Налог на наследство: здесь единая льгота на расходы, связанные с наследством, уменьшает облагаемую налогом стоимость наследства.
Оба регулирования преследуют разные налоговые цели и — в зависимости от конкретного случая — могут иметь значение одновременно.
Заключение
После смерти близкого человека родственникам следует тщательно сохранять все счета и подтверждающие документы. В зависимости от конкретной ситуации как расходы на похороны в подоходном налоге, так и расходы, связанные со смертью, в налоге на наследство могут принести налоговые преимущества. Поскольку каждый случай индивидуален, при значительном наследстве или высоких расходах на похороны рекомендуется обратиться за индивидуальной налоговой консультацией.
Часто задаваемые вопросы
Данная статья носит исключительно информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую или юридическую консультацию.
